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    【小型微利企業(yè)】關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》的解讀

    發(fā)布時間:2023-3-28 22:51:05   來源:山西高企認定    瀏覽次數(shù):1659

    關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》的解讀

       為落實好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下:

    一、制發(fā)《公告》的背景是什么?

    為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號),對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分所得稅優(yōu)惠政策進行優(yōu)化。為確保小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實到位,支持小微企業(yè)發(fā)展,稅務(wù)總局制發(fā)《公告》,對有關(guān)征管問題進行明確。

    二、稅收政策中的小型微利企業(yè)是指什么?

    小型微利企業(yè)是指符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。目前,居民企業(yè)可按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)相關(guān)規(guī)定,享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今后如調(diào)整政策,從其規(guī)定。

    三、企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機構(gòu),如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

    現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計算并繳納企業(yè)所得稅!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)先匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,再依據(jù)各指標(biāo)的合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

    四、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的辦理程序?

    符合條件的小型微利企業(yè)通過填寫納稅申報表,即可便捷享受優(yōu)惠政策,無需其他手續(xù)。小型微利企業(yè)應(yīng)準確填報從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國家限制或禁止行業(yè)等基礎(chǔ)信息,計算應(yīng)納稅所得額后,信息系統(tǒng)將利用相關(guān)數(shù)據(jù),為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。

    五、在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策?

    首先,判斷是否符合條件。企業(yè)在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按照政策標(biāo)準判斷符合小型微利企業(yè)條件的,即可享受優(yōu)惠政策。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照政策標(biāo)準中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期預(yù)繳申報所屬期末的季度平均值。其次,按照政策規(guī)定計算應(yīng)納稅額。今后如調(diào)整政策,從其規(guī)定,計算方法以此類推。示例如下:

    例:A企業(yè)2022年成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人,1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬元、4000萬元,1季度的應(yīng)納稅所得額為90萬元。

    解析:2023年1季度,A企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人,“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬元,應(yīng)納稅所得額為90萬元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時的判斷標(biāo)準:從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合截至本期預(yù)繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,可以享受優(yōu)惠政策。

    《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此,A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為:90×25%×20%=4.5(萬元)。

    六、《公告》的實施時間

    企業(yè)所得稅按納稅年度計算,《公告》自2023年1月1日起施行!秶叶悇(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(2022年第5號)同時廢止。


    山西瑞立信財稅科技有限公司是以會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及知識產(chǎn)權(quán)代理公司等專業(yè)服務(wù)機構(gòu)作為依托背景,擁有多名注冊會計師、注冊稅務(wù)師、會計師、助理會計師等專業(yè)的財稅人員,擁有可靠而廣泛的社會資源,能保證客戶享受到安全、放心、可靠、完善的財稅服務(wù)。公司主要從事業(yè)務(wù):

    ①財務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃;

    ②各類審計業(yè)務(wù)(年度審計、各類財政資金專項審計、資產(chǎn)清查清產(chǎn)核資審計、內(nèi)部審計、注銷清算審計、離任審計、基本建設(shè)項目竣工決算審計等);

    ③各類稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)(企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證、研發(fā)費加計扣除鑒證、資產(chǎn)損失鑒證、土地增值稅匯算清繳鑒證、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水等設(shè)備投資的抵免鑒證等);

    ④高新技術(shù)企業(yè)培育、輔導(dǎo)、認定及認定后的火炬年報申報、稅收優(yōu)惠享受等咨詢;

    ⑤科技項目申報/驗收咨詢;

    ⑥代理業(yè)務(wù)(代理公司注冊、驗資、增資、工商年檢、工商變更、工商注銷等; 代理記賬、代理納稅申報、一般納稅人辦理、稅務(wù)變更、稅務(wù)注銷等)及知識產(chǎn)權(quán)、軟著、商標(biāo)代理咨詢業(yè)務(wù)等。

    瑞立信財稅將一如既往的堅持走合作共贏的發(fā)展道路,具有獨特的經(jīng)營模式、推廣模式和合作模式,真誠地希望與廣大企業(yè)客戶、個人和同行業(yè)企業(yè)聯(lián)手發(fā)展,共同壯大!

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