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    研發(fā)費加計扣除

    發(fā)布時間:2020-3-25 13:17:33   來源:太原研發(fā)費加計扣除    瀏覽次數(shù):6959

           一、研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠內(nèi)容:

          企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。按照《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

          二、研發(fā)費加計扣除適用文件匯總

           1、2015年11月2日——(財稅[2015]119號)《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》

           2、2015年12月29日——(國家稅務總局公告2015年第97號 )《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》;

    關于《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》的解讀

          3、2016年12月21日——(稅總函〔2016〕685號) 《國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》。

          4、2017年1月23日——(稅總所便函[2017]5號)《 國家稅務總局所得稅司關于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知》。

          5、2017年5月2日——(國家稅務總局公告2017年第12號)《國家稅務總局關于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告》;

    2017年5月11日——關于《國家稅務總局關于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告》文件的解讀。

          6、2017年5月2日——(財稅〔2017〕34號)《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》。

           7、2017年5月3日——《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政[2017]115號 )。

           8、2017年5月22日——(國家稅務總局公告2017年第18號)《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》;

    2017年05月26日——國家稅務總局辦公廳關于《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》的解讀

          9、2017年7月21日——(國科發(fā)政[2017]211號 )科技部 財政部 國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》

          10、2017年9月18日——(稅總發(fā)〔2017〕106號)《國家稅務總局 科技部關于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》。

           11、2017年11月8日——(稅務總局公告2017年第40號)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》國家;

    關于《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》的解讀

          12、2018年6月25日——(財稅[2018]64號)財政部、稅務總局、科技部《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》

         13、財政部 稅務總局 科技部《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》-財稅〔2018〕99號

         三、目前研發(fā)費存在現(xiàn)狀

          1、研發(fā)活動難以認定。
          研發(fā)費用加計扣除政策的管理全部由稅務部門實施。但稅務機構因缺乏研發(fā)領域的專家,難以準確認定企業(yè)的研發(fā)活動。例如企業(yè)是否通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品(服務)方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果,是否對本地區(qū)相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用。
          2、研發(fā)費用難以準確歸集。
          準確核算和歸集研發(fā)費用,是企業(yè)享受加計扣除政策的前提條件。在實際執(zhí)行中,對于一些尚未設立專門研發(fā)機構或者研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè),根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》要求,對能夠分開核算,屬于研發(fā)性質(zhì)的費用支出也可以加計扣除。但劃分是否合理、準確,征納雙方都難以確定。
          3、委托研發(fā)費用真實性難以核實。
        《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》規(guī)定,對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,受托方應提供該研發(fā)費用支出明細情況。但受托方提供資料的真實性難以保證。稅務部門如果不進行延伸檢查,就無法辨別真實性。特別是當受托方為異地注冊的企業(yè),稅務部門要受行政管轄權的限制。

         產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的。除了研發(fā)活動認定難度較大,研發(fā)費用加計扣除政策比較復雜以外,還有納稅人的自律意識比較談薄,更重要的是有些企業(yè)掌握政策的尺度有偏差,往往采取“形式重于實質(zhì)”的辦法,導致企業(yè)研發(fā)費核算存在嚴重不規(guī)范的問題,給企業(yè)帶來稅務。

         本公司長期為客戶提供研發(fā)費加計扣除方面的咨詢,提供咨詢的客戶行業(yè)有軟件開發(fā)行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、建筑行業(yè)、鑄造行業(yè)、高技術服務業(yè)等等,在研發(fā)費加計扣除方面積累了豐富的經(jīng)驗,歡迎廣大客戶朋友致電咨詢。


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